2012年1月1日，國家推出“營改增”，并且在上海率先試點，“營改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，而增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負，促進良性循環(huán)。
隨后，國家擴大營改增試點范圍，陸續(xù)將北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北等地納入試點城市，將交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點范圍；直至2016年5月1日，國家全面推開實施營改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺。
建筑業(yè)實施增值稅，不僅會對建筑企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生影響，更將對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響。
一、營改增對建筑業(yè)的影響
營改增之前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。營改增之后，建筑業(yè)增值稅一般稅率為11%，現(xiàn)調(diào)整為9%，簡易計稅增值稅征收率為3%。企業(yè)繳納增值稅稅額為增值稅銷項稅額減去增值稅進項稅額后的數(shù)值，因此，建筑企業(yè)的稅負高低取決于成本中所包含的進項稅額，進項稅額越高，則繳納的增值稅越低，而城建稅及教育費附加則以實際繳納的增值稅稅額為計稅基礎(chǔ)，從而減少了附加稅的支出，整體上降低了企業(yè)稅收負擔(dān)。
由于建筑企業(yè)成本構(gòu)成的特殊性，存在一些可能導(dǎo)致稅負增加的因素。建筑企業(yè)在施工過程中所需的主要材料為黃沙、水泥、石子、鋼筋、磚頭、砂石等。在實際采購中，提供以上所需材料的上游供應(yīng)商，如黃沙、磚頭、砂石等商家多為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人大多會提供增值稅普通發(fā)票，進項稅額無法抵扣，即使企業(yè)可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票，但是所開發(fā)票稅率只有3%，購買方也只能抵扣3%的進項稅額。最終導(dǎo)致企業(yè)能夠抵減的增值稅進項稅額遠遠低于銷項稅額，增加企業(yè)稅負。
另外，目前大多數(shù)企業(yè)存在存在多資質(zhì)、跨行業(yè)經(jīng)營的情況，而不同資質(zhì)又會涉及不同行業(yè)，各行業(yè)成本構(gòu)成差異大，且各行業(yè)適用增值稅稅率不盡相同，因此，增值稅專用發(fā)票的取得是影響企業(yè)稅負高低的關(guān)鍵因素。
增值稅的計稅方式與營業(yè)稅也存在一定的差異，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，而增值稅屬于價外稅。在營業(yè)稅政策下，企業(yè)采購辦公樓、設(shè)備等固定資產(chǎn)，資產(chǎn)原值包含增值稅稅額，而在營改增之后，企業(yè)外購固定資產(chǎn)，資產(chǎn)原值為取得增值稅專用發(fā)票的不含稅金額，稅額則作為進項抵扣，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額會比營改增同種情況下有所減少，引起企業(yè)資產(chǎn)負債率的上升，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，影響建筑企業(yè)總資產(chǎn)額和現(xiàn)金流量。
對建筑企業(yè)來說，企業(yè)資質(zhì)等級是彰顯企業(yè)自身實力的重要標志，也是增強企業(yè)市場競爭力的基本條件。目前，市場上一些規(guī)模較大、專業(yè)性要求較高的工程項目，業(yè)主在招標時會對企業(yè)的資質(zhì)等級、人員裝備等方面提出很高的要求，而擁有中標條件的多為大型企業(yè)，導(dǎo)致大多數(shù)大型項目的中標單位為集團公司，但是在實際施工過程中，擁有實際施工隊伍及裝備的施工單位多為集團公司的下屬子公司或者其他擁有施工條件的小型建筑企業(yè)。因此，當(dāng)中標單位即合同簽訂主體與實際施工主體不一致時，所有成本費用在發(fā)生時所產(chǎn)生的進項稅額都是以施工單位為采購單位，而中標單位為業(yè)主開具建筑工程服務(wù)發(fā)票，增值稅銷項稅與進項稅主體不匹配，同一個項目的增值稅鏈條斷裂，影響進項稅額抵扣。
建筑業(yè)中，工程項目的分包分為專業(yè)分包資質(zhì)分包、勞務(wù)分包，以及勞務(wù)派遣、掛靠、內(nèi)部施工單位等形式的分包。在勞務(wù)派遣的分包形式中，勞務(wù)派遣單位沒有建筑施工資質(zhì)，并且派遣單位工資適用增值稅差額征稅的政策，只能對勞務(wù)部分開具增值專用發(fā)票，產(chǎn)生可抵扣進項，而工資支出的部分無法開具增值稅專用發(fā)票，不能對這部分成本進行抵扣，在一定程度上增加了總承包單位的稅收負擔(dān)。
目前，在建筑行業(yè)中，大多數(shù)總承包單位會建立自己的內(nèi)部施工隊伍，不僅可以降低勞務(wù)用工風(fēng)險，還能應(yīng)對工程項目施工過程中的緊急情況。但是由于施工隊伍沒有營業(yè)執(zhí)照和施工資質(zhì)，相應(yīng)部分的勞務(wù)用工成本也無法提供增值稅專用發(fā)票，因此總承包單位也無法抵扣這部分進項。
綜上所述，國家全面實施營改增后，建筑企業(yè)是否能夠取得合法合規(guī)的增值稅專用發(fā)票是決定稅負高低的關(guān)鍵因素。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)管理的模式，對供應(yīng)商的選擇，對增值稅稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃等，都會對企業(yè)取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票產(chǎn)生一定影響，進而影響企業(yè)稅負。
二、建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的措施
（一）嚴格篩選供應(yīng)商
營改增后，建筑企業(yè)對供應(yīng)商的選擇上應(yīng)該嚴格要求，主要注意以下幾點：
第一，供應(yīng)商是一般納稅人，簽訂采購合同時必須明確注明開具增值稅專用發(fā)票，包括含稅價、不含稅價及稅率。
第二，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，簽訂采購合同時，必須要求對方提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)對方能夠提供的進項稅額，標明含稅價、不含稅價及稅率。另外，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，在同等采購成本下應(yīng)該選怎能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。
第三，供應(yīng)商是農(nóng)民自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、苗木合作社，必須要求對方提供正規(guī)發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、平推式機打發(fā)票等。
第四，對于零星材料的采購，由于金額較小，大部分個體戶無法提供增值稅專用發(fā)票，可以定點采購，固定幾家店面，簽訂零星采購合同，采購金額累計達到萬元以上，可要求對方統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票。
三、合理選擇勞務(wù)用工來源
建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋找有專業(yè)分包資質(zhì)的勞務(wù)公司作為用工來源，以確保能夠取得增值稅專用發(fā)票來降低企業(yè)稅負，并且可以借助專業(yè)勞務(wù)分包公司的經(jīng)驗及組織能力，降低安全事故的發(fā)生概率。另外，施工單位還要注意優(yōu)化施工項目管理方案、控制施工進度，提高機器設(shè)備的使用效率，減少人工使用，減少人、材、機浪費，合理控制工程成本，開源節(jié)流，適應(yīng)新的政策環(huán)境。
四、加強增值稅專用發(fā)票的管理
第一，必須取得真實有效的增值稅專用發(fā)票，確保四流合一。
第二，嚴格要求對方開具正確的增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票時，必須確認票面內(nèi)容無誤，包括購銷雙方單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及賬號，貨物品名、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、稅率、金額等。
第三，公司人員取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)及時傳遞，不得私藏扣押。
第四，增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具、認證、紙質(zhì)專用發(fā)票與專用設(shè)備保管設(shè)置專人專崗。
第五，嚴禁任何人虛開發(fā)票或者買賣發(fā)票。
五、提升整體專業(yè)水平
企業(yè)應(yīng)定期組織員工進行營改增政策知識的培訓(xùn)，加強員工對營改增相關(guān)知識的了解，增強發(fā)票意識。同時，企業(yè)要及時調(diào)整與營改增相關(guān)的財務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理與方法，落實加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提升公司會計核算水平，稅收籌劃能力、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力，給企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。